Сроки восстановления ндс по авансам полученным

Минфина России от 10.07.2015 N 03-07-15/39774).

Таким образом, если следовать официальной позиции, налогоплательщику-покупателю при списании по истечении срока исковой давности дебиторской задолженности поставщика (суммы уплаченного в счет поставки товара аванса) необходимо восстановить НДС, принятый ранее к вычету при перечислении аванса поставщику.

Вместе с тем по материалам судебной практики видно, что при рассмотрении споров, касающихся восстановления НДС в различных ситуациях, судьи исходят прежде всего из того, что основанием для восстановления НДС должна быть норма, предусмотренная НК РФ.

Так, в решениях ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06 судьи указали, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы НДС должна быть предусмотрена законом.

Исходя из того, что перечень случаев, предусмотренных п. 3 ст.


Вниманиеattention
НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, полученных в счёт предстоящих поставок товаров, работ, услуг. При этом на основании п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п.

8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров, выполнения работ, оказания услуг в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в оплату которых подлежат зачёту суммы ранее полученной оплаты согласно условиям договора — при наличии таких условий.

Таким образом, вычет НДС, исчисленного с сумм оплаты в счёт предстоящего оказания услуг, производится с даты оказания услуг, в том числе в случае, когда услуги оказываются по истечении трёх лет с даты получения оплаты.

Отметим только, что вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета.

Сроки восстановления ндс по авансам полученным

О последних изменениях в документе, отражающем операции восстановления налога, читайте в материале «Как заполнять книгу продаж с 1 октября 2017 года?».

Плюсы и минусы вычета НДС по выданным авансам

Положительные стороны применения таких вычетов имеют место при значительных суммах выдаваемых авансов и проявляют себя следующим образом:

  • Большая сумма вычета может не только существенно уменьшить итог декларации, составляемой за период его применения, но и сделать ее результатом сумму к возмещению налога из бюджета.
  • Вычет по авансу в счет нескольких поставок по нему делается разово с опережением во времени и в большей сумме, чем делались бы вычеты по каждой из поставок в отдельности.

Восстановление ндс по авансам полученным

НДС будет делаться только в части от этих сумм и растянется во времени.

Отрицательными окажутся следующие моменты:

  • увеличение объема учетных операций и документооборота;
  • отсутствие смысла в применении вычетов по авансам, если речь идет о небольших суммах и период перечисления аванса часто совпадает с периодом отгрузки по нему.

О том, как должен быть оформлен выданный поставщиком счет-фактура на аванс, читайте в статье «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2017-2018 годах».

Итоги

Вопрос о восстановлении НДС с авансов, перечисляемых поставщикам, возникает в том случае, если налогоплательщик берет в вычеты налог по счетам-фактурам, выставленным поставщиком на предоплату. Условие об уплате аванса должно присутствовать в договоре поставки.

Восстановление ндс по авансам полученным в 1с 8.3

НДС 1 980 000 руб.) в книге покупок; — регистрирует счет-фактуру № 23 от 05.07.2015 на сумму зачтенного аванса в размере 6490 000 руб. (в т.ч. НДС 990 000 руб.) в книге продаж. — В налоговой декларации по НДС за 4 кв.


Генподрядчик отражает 1) восстановленный НДС в размере 990 000 руб. по строкам 090 и 110 раздела 3; 2) налоговый вычет по выполненным работам в размере 1 980 000 руб. по строке 130 раздела 3.Бухгалтерские проводки по начисленному и восстановленному НДС

На момент перечисления аванса: 1. Д-т 60-2 К-т 51 = 17 700 000 руб.- перечислен аванс подрядчику (основание – платежное поручение 8 от 05.07.2015), Где 60-2 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»

На момент получения счета-фактуры на аванс от подрядчика: 2.
Д-т 68 К-т 76 субсчет «НДС с авансов выданных» = 2 700 000руб.

Восстановление ндс по авансам полученным при уступке права требования

Смысл этой нормы в том, чтобы не допустить неосновательного обогащения покупателя за счет вычета НДС после того, как он обратно получает предоплату вместе с этим налогом при расторжении договора или его аннулирования.

Если компания списывает сумму полученного аванса в связи с истечением срока исковой давности, значит, предоплату продавец не вернул. И условия для восстановления НДС, которые указаны в НК РФ, не соблюдены.

При рассмотрении спора по аналогичному вопросу судьи приняли сторону компании (постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.09.13 № А26-10215/2012).

Она получила бракованный товар под выданный продавцу аванс. Товар не был принят на учет, а лишь на ответственное хранение.
С продавца компания потребовала возврата предоплаты. Судьи указали, что восстанавливать НДС с аванса в этой ситуации не нужно до тех пор, пока продавец не вернет предоплату.

Восстановление ндс по авансам полученным в 1с 8.2

НК РФ), а в дальнейшем при выполнении отгрузки в счет этого аванса взять всю или часть суммы уплаченного с аванса налога в вычеты (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ). В иных ситуациях (при возврате аванса покупателю или списании просроченной задолженности по нему) восстановление НДС также не потребуется.
В 1-м случае его можно будет принять к вычету на дату возврата (п. 5 ст. 171 НК РФ), а во 2-м — нужно списать в расходы, не учитываемые в расчете налога на прибыль.

Таким образом, по авансам полученным картина всегда получается обратной по отношению к основному условию восстановления: сначала налог начисляется к уплате, а потом берется в вычет или списывается.

Восстановление ндс по авансам полученным в книге покупок

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);

  • зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором поступил аванс (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Скачать утвержденную форму счета-фактуры

Отгрузка товара и принятие к вычету НДС с аванса

При отгрузке товара, в счет поставки которого ранее был получен аванс, необходимо начислить НДС с отгрузки.

И одновременно с этим принять к вычету НДС с аванса (п. 8 ст. 171, п. 1, 6 ст. 172 НК РФ). В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды.

Восстановление ндс по авансам полученным проводки

Дополнительные условия для осуществления такой операции вытекают из других положений НК РФ:

  • условие о возможности перечисления аванса должно быть включено в договор поставки (п. 9 ст. 172 НК РФ);
  • счет-фактура на аванс должен быть оформлен датой в пределах 5-дневного срока, отведенного для выставления таких документов (п. 3 ст. 168 НК РФ), и иметь все обязательные для него реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Принятие в вычеты у покупателя отразится следующей проводкой (применительно к каждому отдельному документу):

Дт 68/2 Кт 76/ВА,

где:

68/2 — субсчет учета расчетов с бюджетом по НДС на счете 68;

76/ВА — субсчет учета НДС по выданным авансам на счете 76.

Порядок восстановления НДС с авансов

Восстановление НДС по выданному авансу делают в следующих ситуациях (подп. 3 п. 3 ст.

Восстановление ндс по авансам полученным в книге продаж

Перечисляя предоплату, покупатель заявляет НДС с аванса к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ). Когда продавец отгрузит товар, этот налог покупателю нужно будет восстановить.

Кроме того нужно восстановить НДС и при возврате предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Но на практике бывает, что продавец товар не отгрузил и полученный аванс не вернул. Тогда после истечения срока исковой давности покупатель должен будет списать такую задолженность в расходы по налогу на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266

Важноimportant
НК РФ).

Минфин считает, что в таком случае расходом будет вся сумма аванса, включая НДС (письмо от 03.08.10 № 03-03-06/1/517). То есть, одну и ту же сумму — НДС с предоплаты — продавец сначала заявит к вычету, а затем включит в расходы.


Тогда логично, заявленный ранее к вычету налог восстановить. Но в НК РФ имеется закрытый перечень случаев, когда НДС нужно восстанавливать.

Восстановление ндс по авансам полученным сроки

Инфоinfo
В справке формы КС-3 указывать не только стоимость выполненных работ, но и сумму зачтенного аванса и сумму, подлежащую оплате; 2. Подрядчик предоставляет вместе с актом (КС-2) и справкой (КС-3) счет на оплату выполненных работ только на сумму окончательного расчета; 3.

В договоре подряда или доп.соглашении к нему прописать порядок документооборота (в справке КС-3 указывать суммы зачтенного аванса и предоставлять счета под окончательный расчет).

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)

Восстановленный НДС — что это?

Вопрос о восстановлении НДС возникает применительно к налогу, ранее учтенному в вычетах.

Основные проводки:

  • Д 60 К 50 (52, 51) – перечислена предоплата продавцу.
  • Д 68.2 К 76.АВ – поставлен к вычету (при наличии счет-фактуры от поставщика) НДС.

Обратите внимание! Запрещено принимать к вычету НДС по авансам, перечисленным в неденежной или наличной форме; по авансам, перечисленным в части необлагаемых налогом операций; по авансам, оплаченным без содержания в договоре обязательного условия.

После оприходования продукции/услуг, по которым выполнялось перечисление предоплаты, требуется восстановить НДС в сумме отгрузки. При юридическом расторжении сделки НДС восстанавливается в полном объеме.

В сентябре 2016 года ООО «Каскад» перечислило поставщику аванс размером 295000 руб. в том числе НДС 18 % 45000 руб. Продукция поступила на склад в октябре на всю сумму.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *